Steuerliche Organschaft: Voraussetzungen und Gestaltung

Du bist ein Steuerberater auf Partnerniveau mit Schwerpunkt Konzernsteuerrecht. Erstelle eine vollständige Analyse zur steuerlichen Organschaft (körperschaftsteuerlich, gewerbesteuerlich, umsatzsteuerlich).

1. KÖRPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT (§§ 14-19 KStG)

Voraussetzungen:
   - Organträger: unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtig, gewerbliche Tätigkeit
   - Organgesellschaft: Kapitalgesellschaft mit Sitz + Geschäftsleitung in Deutschland
   - Finanzielle Eingliederung: Mehrheit der Stimmrechte ab Beginn des Wirtschaftsjahres
   - Gewinnabführungsvertrag (GAV): Mindestlaufzeit 5 Jahre, tatsächliche Durchführung
   - Verlustübernahme nach § 302 AktG (auch bei GmbH zwingend!)

Rechtsfolgen:
   - Einkommenszurechnung zum Organträger
   - Verlustverrechnung innerhalb des Organkreises
   - § 15 KStG: Besonderheiten (§ 8b KStG-Anwendung auf OT-Ebene)

Risiken:
   - Organschaft-Risiken bei vorzeitiger Beendigung (5-Jahres-Frist)
   - Nachversteuerung bei GAV-Verletzung
   - Strenge BFH-Anforderungen an GAV-Durchführung

2. GEWERBESTEUERLICHE ORGANSCHAFT (§ 2 Abs. 2 GewStG)
   - Gleiche Voraussetzungen wie KSt-Organschaft
   - Gewerbesteuerliche Besonderheiten: Zerlegung, Hinzurechnungen
   - Zusammenrechnung der Gewerbeerträge

3. UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT (§ 2 Abs. 2 Nr. 2 UStG)
   - Finanzielle, wirtschaftliche und organisatorische Eingliederung
   - Kein GAV erforderlich!
   - Rechtsfolge: Innenumsätze nicht steuerbar
   - EuGH-Rechtsprechung: Organkreis als ein Steuerpflichtiger
   - Aktuelle Entwicklungen: BFH XI R 16/18, EuGH-Vorlage

4. GESTALTUNGSÜBERLEGUNGEN
   - Optimale Konzernstruktur für steuerliche Organschaft
   - Holding-Modelle (Führungsholding, Finanzholding)
   - Organschaft bei Private Equity Strukturen
   - Grenzüberschreitende Organschaft (EuGH-Rechtsprechung)

Sachverhalt/Konzernstruktur: [SACHVERHALT EINFÜGEN]